海南税务创新实践“信用承诺制”持续优化营商环境

助力自贸港建设

案例特色亮点：

海南省税务局在信用办税“承诺办”、“容缺办”基础上，从服务广度和服务深度两个维度进一步探索创新，依托纳税信用管理系统，明确事中事后管控流程，构建先税后事受理新模式，让群众少跑路，降低办税门槛。以“先办后补、先税后事，以承诺代替报送”的办税新模式代替以往“资料不齐不办”的旧模式。在落实“承诺办”、“容缺办”服务前提下，推出更多便企利民的服务新举措，多个层面多种方式建立信用激励惩戒机制，为诚信纳税人提供便捷服务。对失信纳税人采取惩戒措施，促进形成激励守信惩戒失信的良好社会氛围，不断提升纳税信用应用的经济效益和社会效益，有效促进了社会诚信体系建设。

为深入贯彻落实党中央、国务院关于持续开展“减证便民”行动重大决策部署，落实中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》关于“健全守信激励和失信惩戒制度，充分发挥纳税信用在社会信用体系中的基础性作用”的要求，更好地服务海南自由贸易港建设，海南省税务局在信用办税“承诺办”“容缺办”基础上，从服务广度和服务深度两个维度进一步探索创新，强化守信激励和失信惩戒价值导向，不断提升纳税信用应用的经济效益和社会效益，有效促进了社会诚信体系建设。

一、持续创新实践“信用承诺制”的事件经过

（一）推行“承诺制”容缺办理注销业务（审批替代型，承诺即办简易注销）。2018年开启推行“承诺制”容缺办税，依据《国家税务总局关于进一步优化办理企业税务注销程序的通知》（税总发〔2018〕149号），对符合条件的纳税人，优化即时办结服务，采取“承诺制”容缺办理。

（二）全面推行“承诺制”容缺办理（容缺受理型）。2020年拓宽服务广度，全面扩围“承诺制”容缺办税。2020年2月28日印发《国家税务总局海南省税务局关于全面推行容缺办理有关事项的通知》（琼税函〔2020〕48号），从3月2日起全省全面推行容缺办理服务，在疫情防控期间所有业务均可容缺，疫情解除后按《容缺事项清单（试行）》里103项常用业务进行容缺办理。

（三）施行“承诺制”纳税信用修复（信用修复型）。2020年1月1日起，施行“承诺制”纳税信用修复制度。

（四）推行部分税务证明事项告知承诺制（证明替代型）。自2021年7月1日起，在全省范围内对6项税务证明事项实行告知承诺制。

（五）推出A级纳税人承诺办（容缺受理型）。2022年加强服务深度，创新“承诺制”办税举措。2022年9月印发了《国家税务总局海南省税务局关于推行纳税信用A级纳税人涉税事项承诺办理的通知》（琼税函〔2022〕193号），对信用良好的纳税人无需提供资料即可承诺办理。

二、主要做法

（一）推行鼓励信用办税理念。为提升纳税人办税便利度，在海口市先期成功试点的基础上，全省全面推行信用办税理念，纳税信用级别高的可享受“承诺办”“容缺办”服务。对纳税人、缴费人到办税服务厅办理涉税事宜，提供的相关资料不齐全但不影响实质性审核的，经纳税人书面补正承诺，可暂缓提交纸质资料，按正常程序为其办理。对不符合条件虚假承诺或未按承诺时限履约的，税务机关撤销容缺办理的业务事项，将其纳入失信惩戒名单，在失信年度内不再为提供“承诺办”“容缺办”服务，并在该年度纳税信用级别评定时按规定扣分。税务机关根据承诺内容进行事后管控和信用惩戒，形成了留痕式、闭环式管理。

（二）持续拓展信用办税广度。在全省“承诺办”“容缺办”服务标准之上，从多个角度完善提升服务。一是丰富容缺办理渠道，推出电话办税、视频办税等多种“非接触式”容缺办理渠道。二是拓展资料补正方式，由“上门补正”扩展至“邮寄补正”“网上补正”，即办业务资料“留存备查补正”。三是放宽加盖公章限定，依托税务实名认证系统，对可现场即时办结的业务实行“实名认证、签字免章”制，已实行实名信息采集的纳税人以签字代替公章办理业务。

（三）不断递进信用办税深度。在前期三亚市试点推行“三连A”纳税人税务事项资料承诺办理的成功经验基础上，全省范围推出了纳税信用A级纳税人涉税事项承诺办理守信激励措施，对“三连A”纳税人的常见业务全部“承诺办”服务。事前，通过多个渠道提前向社会公布“三连A”企业名单，广泛告知其税务事项资料承诺办具体服务措施，鼓励“三连A”企业享受服务红利。事中，各办税服务厅为“三连A”企业提供绿色通道服务，“三连A”企业到办税服务厅办理涉税事宜时，仅需提供相应的表证单书，并在表证单书（免填单业务仅需在核对确认表单）上对其余附列资料的内容进行承诺，无需提供其余附列资料，即可按正常程序办理。事后，加强对其业务真实性及后续情况监管，发现承诺内容不真实的，撤销“三连A”企业申请资料承诺办理的业务事项，将其纳入失信惩戒名单，不再为其提供资料承诺办理服务，并在评定其年度纳税信用时相应扣分。截至目前，已涵盖除异名退税、出口退税、离境退税备案、即征即退审批、汇总纳税企业申报增值税等业务外的所有其他涉税业务，进一步减轻“三连A”企业的办税负担，得到纳税人广泛认可和普遍赞誉。

三、亮点及成效

（一）有效倡导诚信涉税理念。海南省税务局依托纳税信用管理系统，明确事中事后管控流程，构建先税后事受理新模式，让群众少跑路，降低办税门槛。因资料不齐、窗口办税速度过慢导致的投诉纠纷大大减少，让信用最好的纳税人得到最便捷最优质的服务，得到了纳税人的广泛认可。同时对纳税人诚信纳税提出更高要求，引导纳税人提升税法遵从意识，有利于促进社会诚信体系建设。

（二）有效激发市场主体活力。推行更广泛更深入的“承诺办”“容缺办”服务，以“先办后补、先税后事，以承诺代替报送”的办税新模式代替以往“资料不齐不办”的旧模式，税务机关在办税时更重信用更重承诺，纳税人不再为少一份资料、漏一个公章、错一张表而“来回跑”“多次跑”，大大减轻纳税人办税负担。自“承诺办”“容缺办”服务推行以来，全省共办理“承诺办”“容缺办”业务约3万笔，减少“来回跑”次数1万余次。

（三）有效促进诚信体系建设。主动作为、探索创新，在落实“承诺办”“容缺办”服务前提下，推出更多便企利民的服务新举措，多个层面多种方式建立信用激励惩戒机制、完善纳税信用管理制度，为诚信纳税人提供便捷服务、对失信纳税人采取惩戒措施，“宽办”与“严管”并行，在便民办税的同时有效防控涉税风险，促进形成激励守信惩戒失信的良好社会氛围。2022年，在海南省开展的海南自由贸易港营商环境试评价中，海南省税务局主导的“纳税”指标得分92.43分，高于各指标平均分19.49分，在24个指标中位列第一，营造了良好的税收营商环境。